Компания со статусом юридического лица может предоставить ссуду своему учредителю.

Такая практика разрешена в российской юрисдикции, и соответствующие сделки регулируются общими нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (Гражданский кодекс), которые устанавливают правила заключения кредитных договоров.

Компания может предоставлять как беспроцентные, так и процентные ссуды своему учредителю (акционеру), включив условия ссуды в письменное соглашение. Правильное оформление и оформление такого документа имеет особое значение.

Выдача и последующее погашение процентной ссуды должны регистрироваться кредитором в своих бухгалтерских записях. Также следует учитывать налоговые последствия этих операций.

1. Может ли ООО предоставить участнику заем под залог процентов?
2. Порядок регистрации
3. Бухгалтерские и бухгалтерские проводки
4. Налоги
5. Выводы

Может ли ООО выдать под проценты кредит участнику?

Если компания, организованная как ООО, предоставляет своему основателю ссуду под проценты, эта сделка всегда оформляется в виде письменного договора. Стороны сделки – кредитор ООО и заемщик-учредитель – указывают все соответствующие условия в этом документе.

Суть сделки заключается в том, что компания ООО передает учредителю определенную сумму денег во временное пользование на определенный срок, а учредитель обязуется своевременно вернуть эти средства компании вместе с начисленными процентами, в размере что также указано в договоре.

Правила, принципы и порядок получения таких кредитов определяются следующими общеприменимыми нормативными актами.

• Закон об обществах с ограниченной ответственностью 14-ФЗ (дата регистрации – 8 февраля 1998 г.);
• глава сорок вторая Гражданского кодекса (ГК);
• Некоторые положения Налогового кодекса Российской Федерации (ТЗ), регулирующие налогообложение передачи, получения и возврата денежных средств по кредитному договору.

Следует также отметить, что не только компании с ограниченной ответственностью (ООО), но и другие юридические лица (например, акционерные общества) имеют возможность кредитовать своих учредителей.

Такие ссуды можно выдавать не только деньгами, но и другими активами – вещами, объединенными общими родовыми характеристиками.

Как известно, договор займа, подписанный обеими сторонами, считается действительным, если согласованные средства фактически переданы заемщику. Этот факт должен быть обязательно подтвержден соответствующим документом, форма которого зависит от способа перечисления (депонирования) заемных средств.

Однако есть одно важное объяснение. Если ссуду предоставляет юридическое лицо, то такой договор ссуды не реальный (настоящий), а консенсуальный. Другими словами, данное соглашение будет считаться действительным не с момента перечисления / выплаты денежных средств, а с момента его подписания обеими сторонами. Получается, что если стороны подписали кредитный договор, но фактической передачи денег по нему не было, заемщик вправе потребовать выплаты денежных средств от кредитора, ссылаясь на заключенный договор. Этот стандарт действует с 01.06.2018.

Обычно учредитель занимает деньги у своей компании, если у кредитора действительно есть необходимые средства, и соучредители на общем собрании одобряют использование этих средств для выплаты ссуды одному из совладельцев.

Однако следует помнить, что практика заимствования таких ссуд часто используется некоторыми субъектами для снятия денежных средств с хозяйствующего субъекта, то есть для их обналичивания.

Процедура оформления

Как упоминалось выше, в таких правовых отношениях кредитором является ООО, а заемщик – его собственник или, возможно, один из его соучредителей.

Таким заемщиком может быть как физическое лицо (гражданин), так и юридическое лицо (организация).

В любом случае, эти правовые отношения должны быть формализованы путем составления письменного документа – договора займа под проценты – в соответствии с Гражданским кодексом (статья 808). [/ stextbox].

Если письменная форма договора не была соблюдена на момент заключения сделки, могут возникнуть серьезные проблемы с предоставлением доказательств ее существования. В этом случае стороны не вправе ссылаться на показания свидетелей, что явно вытекает из требований Гражданского кодекса (статья 162).

Другой важной деталью может быть доля совладельца-заемщика в предприятии, выступающем в качестве кредитора. Если эта доля превышает 50%, учредитель считается материнской организацией, и договор займа с такой организацией будет рассматриваться как сделка со связанной организацией.

Для данной категории правоотношений характерна следующая особенность – за две недели до планируемого заключения такой сделки необходимо уведомить других партнеров кредитора. Уведомление должно быть оформлено в простой форме, поскольку такая сделка не требует согласия других совладельцев.

Что касается регистрации процентной ссуды, соответствующий договор должен быть заключен в письменной форме и содержать следующие важные параметры:

1. Сумма кредита, подлежащего предоставлению. Укажите конкретную сумму к оплате.
2. Срок кредита, то есть продолжительность соответствующего контракта. По истечении определенного периода времени заемщик должен полностью погасить полученные средства, включая начисленные проценты.
3. Система начисления процентов. Обычно указывается конкретная процентная ставка. Если в контракте не указано, что ссуда является беспроцентной или имеет конкретную процентную ставку, процентная ставка по такой ссуде по умолчанию будет равна текущей ставке Центрального банка.
4. Схема погашения (погашения) кредита, которая предполагает, что основная сумма погашается с начисленными процентами. Контракт может предусматривать единовременную выплату всей суммы или, в качестве альтернативы, ежемесячные выплаты определенной суммы.
5. Ответственность, обязанности и права согласованы для каждой стороны сделки.
6. Штрафы за несоблюдение / нарушение сторонами параметров договора, а также порядок их применения.
7. Возможность досрочного погашения предоставленного кредита.
8. Возможность продления срока погашения выданного кредита.
9. Иные условия / параметры, которые стороны считают необходимыми для включения в договор.
10. Место и дата заключения (подписания) договора.
11. Подписи обеих сторон с соответствующей транскрипцией.

Что касается конкретного способа, которым промоутер переводит средства заемщику по соглашению о процентной ссуде, в таких ситуациях обычно используются следующие варианты:

1. Перевод заемных средств наличными из кассы компании-кредитора. Эта процедура рассматривается как кассовая операция и должна быть документально подтверждена с подтверждением снятия наличных. Важно учитывать нормы Директивы 3073-У (четвертый абзац), выпущенной Центральным банком 10.07.2013 г. Наличные деньги могут быть выданы заемщику из наличных только в том случае, если для этого были сняты необходимые средства. с текущего банковского счета ООО.
2. Перевод оговоренных кредитных средств в безналичном порядке с текущего банковского счета компании-кредитора. Такая процедура обычно осуществляется посредством банковского платежного поручения, которое оформляется в соответствии с требованиями ЦБ.

Бухгалтерский учет и проводки

Кредит под проценты, предоставленный акционеру, должен быть правильно отражен в бухгалтерских записях компании, выступающей в качестве кредитора.

Типичные записи, обычно выполняемые в таких случаях, приведены в таблице ниже.

Транзакция (описание)	Документ	Списание средств	Кредит
Передача в акционер за кредитное соглашение (наличными или с текущего банковского счета)	Cash Bon (ваучер) или порядок оплаты	73.	50 (51)
Интерес рассчитывается в соответствии с кредитным соглашением	Экстракт из аккаунта	73.	91. 1.
Основатель заемщика погасил основную сумму на основе договора	Квитанция (ваучер) или банковский экстракт	50 (51)	73.
Промоенер заемщик оплачивает интерес к договору		50 (51)	73.

Налогообложение

Для обеих сторон договора договора в процентном кредиторе между промоутером (заемщиком) и Компанией (кредитором) возникновение налоговых обязательств четко обусловлено соответствующим характером договора.

Для компании, которая является кредитором, полученным процентом, считается налогом налогом доход, что адекватно учитывается целями налогообложения на прибыль.

Если основатель-заемщик, который является физическим лицом, который является природным лицом заключил контракт на свободный кредит с кредитной компанией, он обязан загружать и выполнять подоходный налог на отдельных лиц от доходов, полученных от сбережений, чтобы погасить интерес.

Такой налог на ям в настоящее время составляет 35%. Для договора договора о процентном кредиторе, основатель-заемник также обязан платить подоходный налог от физических лиц в размере 35%, при условии, что процентная ставка для него не превышает стоимость 2/3 рефинансированных ног центрального банка.

Эти правила регулируют положения налогового постановления, а именно искусства. 212 (пункт 2) и 224 (пункт 2) этого правового акта.

Выводы

Кредитное соглашение о процентах, в котором кредитор является хозяйственным субъектом, а заемщик его акционера (акционер) подлежит стандартам применимого закона.

Подходящие правовые отношения должны быть оформлены путем составления письменного документа – договор, содержащий все необходимые условия, параметры, требования.

Наличные изменения, вызванные коэффициентом кредита, регистрируются в бухгалтерских книгах Компании, являющиеся кредитором и учитываются в его налогообложении.