Облагается ли компенсация неиспользованного отпуска страховыми взносами – правила обложения и сроки уплаты

Компенсация, выплачиваемая работнику за неиспользованные дни отпуска, является доходом, с которого должен вычитаться НДФЛ и страховые взносы.

При этом подоходный налог уплачивается из средств работника, а взносы погашаются за счет работодателя.

1. Облагается ли это налогом?
2. Как рассчитываются взносы при увольнении?
3. Даты выставления счетов и платежей
4. Пример
5. Предложение

Облагается ли?

Компенсация за неиспользованные дни отпуска взимается либо после увольнения, либо при обмене дополнительных дней на деньги. Как рассчитывается компенсация?

Сумма, взимаемая с работника, подлежит налогообложению, поскольку данный вид оплаты не входит в перечень необлагаемых налогом доходов по ст. 20 абзац 2 Закона 125-ФЗ в редакции от 29 июля 2017 г.

Вознаграждение облагается подоходным налогом с населения по ставке 13% и страховыми взносами по общей ставке 30%.

Однако подоходный налог удерживается из начисленной суммы, а страховые отчисления взимаются сверх суммы компенсации и оплачиваются за счет работодателя.

В отчисления входят выплаты на обязательную пенсию, социальное и медицинское страхование:

• 22% – отчисляется на ОПС;
• 2,9% – по ОМС (временная нетрудоспособность и материнство);
• 5,1 процента – на обязательное медицинское страхование.

Этот вид страхового вычета передается в ФНС.

Кроме того, начисленная компенсация также должна исчисляться как проценты по травмам, ее размер может варьироваться, но минимум составляет 0,2%.

Онлайн калькулятор для расчета компенсации – рассчитайте.

Как начисляются при увольнении?

В случае ухода сотрудника из организации вне зависимости от причин, компенсация начисляется за все неиспользованные дни отпуска.

Этот платеж производится в последний рабочий день и также облагается страховыми взносами.

Порядок налогообложения и начисляемый процент не зависят от того, начисляется ли сумма компенсации, в отношении которой она выплачивается: в качестве оплаты за дополнительные дни или в связи с увольнением.

Также необходимо рассчитать страховые взносы и вычесть НДФЛ в случае расторжения.

В случае смерти сотрудника и выплаты пособия его родственникам компенсация не облагается страховыми взносами.

Сроки начислении и уплаты

В случае получения вознаграждения в связи с денежным эквивалентом дополнительного отпуска срок перечисления взносов истекает не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

В случае, если оплата неиспользованного отпуска происходит после прекращения трудовых отношений, срок выплаты аналогичен.

Взносы также должны быть уплачены до 15 числа следующего месяца.

Пример

Сотрудник уволился с работы 14 июня 2019 года. В последний рабочий день ему была выплачена заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск в размере 24 500 рублей.

Работодатель должен удерживать подоходный налог с населения и платить взносы с этого дохода.

Подоходный налог с населения = 13% * 24 500 = 3185 – подлежит уплате до 15 июня 2019 г. включительно.

Причитающаяся компенсация = 24 500 – 3185 = 21 315.

Пенсия = 22% * 24 500 = 5 390.

Медицинские = 5,1% * 24 500 = 1249,50

VNiM = 2,9% * 24 500 = 710,50

Урон = 0,2% * 24 500 = 49.

Всего работодатель должен предоставить взносы в размере 5390 + 1249,5 + 710,5 + 49 = 7399 – не позднее 15 июля 2019 года включительно.

Выводы

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами. Налог уплачивается из средств работника, а страховые взносы – из средств работодателя.

Период удержания – до 15 числа следующего месяца включительно.